销售折让开来红字发票如何账务处理 是否结转成本

　　购货方在税控系统打印开具红字发票申请表去国税局，国税给了一式二份的《开具红字增值税专用发票通知单》，这样写着：购买方申请：对应兰字专用发票抵扣增值税销项税额情况；

　　1、需要作进项税额转出（打的对钩）。

销售方收到通知单后，会寄回红字发票。

购货方收到红字发票后如何作帐务处理呢？

　　如果收到现金返利

　　借：银行存款

贷：库存商品

应交税费-应交增值税-进项税额转出

据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。

1．达到规定数量赠实物

销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。

（1）支付销售返利方：

借：营业费用

贷：库存商品

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

（2）收到销售返利方：

收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。

需分两种情况处理：

A、若供货方开具增值税专用发票，则：

借：库存商品

借：应交税金——应交增值税（销项税额）

贷：主营业务成本

B、若不开具增值税专用发票，则：

借：库存商品

贷：主营业务成本

2．直接返还货款

（1）支付销售返利方：

销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。

借：营业费用

贷：银行存款等

但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：

借：主营业务收入

贷：银行存款

因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。

（2）收到销售返利方：

收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。

借：银行存款

贷：主营业务成本

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

3．冲抵货款的形式。

国税发有关规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

会计上应按销售折让处理。

按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。

销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。

支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。

如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。

（1）支付销售返利方：

支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。

借：主营业务收入

借：应交税金——应交增值税（销项税额）

贷：银行存款

（2）收到销售返利方：

收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。

借：银行存款

借：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

贷：其他业务收入（或库存商品）。