预付款如何做财务账

“预付账款”的账务处理有以下四种情况:

（1）企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。

（3）补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；

（4）退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。

企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。

企业收到预付账款应通过“预收账款”科目核算，账务处理如下：

1.收到预付款时，借：银行存款，贷：预收账款；

2.实现销售时，借：预收账款，贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）；

3.收到补付的款项时，借：银行存款，贷：预收账款；

4.发生多付款项退回时，借：预收账款，贷：银行存款。